一、引言

随着全国高校基本建设项目的不断增多，各种基建领域风险事件不断发生。内部审计借助区块链非对称加密技术能有效解决信息存储的安全性问题，共识机制及智能合约可实现对项目信息的智能审核，在很大程度上可以实现对项目实施过程的智能监督，有效识别项目建设管理风险，解决传统审计对人力资源的高度依赖，提高审计效率。

二、高校建设项目管理风险矩阵

根据实践经验，按照项目建设管理风险来源不同，高校建设项目管理风险可分为内部风险和外部风险。对不同来源的风险进行识别。按照风险事件的发生概率和造成的影响，可以建立高校建设项目管理风险矩阵。将事件发生的概率和造成影响的严重程度划分为三个等级，同时对三个等级进行赋值。低风险事件，属于可接受风险范围，对该因素可不做处理；中风险事件，必须采取一定措施对该风险进行控制，或编制相关预案以防止该事件的发生；高风险事件，必须编制风险处置预案并采取相应措施降低或转移风险。

三、区块链审计应用于高校建设项目管理风险防控的可行性

（一）区块链审计技术特性

1.去中心化存储+链式加密，实现全过程跟踪审计。区块链审计网络系统是典型的去中心化网络系统，链上各个节点彼此相连交互，共同承担系统中所有数据信息交互记录。采用链式加密方式，这使存储数据几乎不可能被篡改。区块链审计去中心化存储和链式加密，实现真正意义上的全过程跟踪审计。

2.共识机制审核，确保资料真实、准确。根据建设项目特点，可构建建设项目审核共识，通过共识机制可以确保所有节点了解建设项目上链区块数据，并对数据做出初步判断，确保审计数据的真实性和准确性。

3.智能合约实现自动审计。通过智能合约可以大大减少对于项目资料的人工核对，减少人力成本消耗，极大提升项目审计效率。同时，也可以减少个人对项目建设审计的干预。

（二）区块链审计应用于高校建设项目管理风险防控的可行性

1.规范管理流程，降低风险事件发生概率。借助区块链审计去中心化特质，可实现项目建设过程中各类记录及文件资料分布式存储，有效防控建设项目资料管理风险。共识机制保证了上链数据真实性，链式加密方式保证了数据稳定性，智能合约的存在又给避免人员之间串通风险增加了一道屏障，数字签名则有效防控了履约管理风险。

2.实时监督，及时反馈风险因素。区块链审计可以帮助高校内部审计部门实现对建设项目管理情况实时监督及资料收集、分析自动化，提高审计效率，而智能合约则保障了内部审计部门对建设项目管理风险的全面防控。

3.精准定位风险点，切实增强风险控制能力。区块链技术的链式加密，保障了链上数据的可溯源性，保证了风险控制的精准性。

四、区块链审计在高校建设项目管理风险防控中的应用探索

（一）区块链审计在建设项目管理风险防控应用的基本构架

1.区块链审计节点。在建立区块链网络时，不仅应包括高校建设项目管理职能部门、设计单位、施工单位、监理单位、代建单位等参建方，内部审计部门和决策部门也应纳入节点网络，以满足上级单位及高校内部对于基本建设项目的监督和控制的要求。

2.数据上链过程。当实际发生经济活动时，经济活动发生主体如实记录相关情况，整理后启用自备公钥将记录数据上传至区块链网络中。区块链系统内置的共识机制对各个签名及时间戳进行验证，验证通过后通过哈希加密形成数据链块保存至区块链上，新的区块形成。

3.智能审计。智能审计模块自动对上链的数据块进行合规性、有效性检验，如有异常，则向内部审计部门节点报送风险预警信息，审计部门收到风险预警信息后，对异常信息进行核查，根据风险处理预案及项目建设实际情况出具不同的审计处理建议，并上传至区块链网络。

（二）区块链审计下建设项目管理风险防控的信息传导路径模拟

以项目设计变更为例，对区块链审计在高校建设项目管理风险防控中的信息传导路径进行详细论述，以验证区块链审计应用于建设项目管理风险防控的可行性。

1. 数据上链阶段。施工单位收到项目变更通知书后，28天内对变更引起的工期和经济损失进行评估。总监理工程师审核后加盖数字签名和时间戳、保存记录，并传输给建设单位节点。建设单位负责人添加数字签名和时间戳后区块链共识验证通过。施工单位接收通过信息后，即可上传数据块至区块链网络。

2.智能审计阶段。区块上链后，智能合约模块同时触发启动，无异常的话，区块链系统自动对数据块增添加密脚本序列后上传至P2P网络；若发现异常当即发出预警并向内部审计节点报送异常信息。

五、展望

在高校实施区块链建设项目审计，既是现代社会对审计信息化、数据化要求的响应，也是解决当前高校建设项目管理及工程审计人员力量不足问题、实现风险防控的新路径。随着国家对工程管理数据化及审计信息化的要求不断提高，区块链技术在促进内部审计工作发展、助推内部审计变革中发挥的作用将日益凸显。

节选自《中国内部审计》2023年第5期

作者：万琼 钟希余

单位：湘潭大学

编辑：孙哲

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